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ABILLEIRA – MIRADAS TRIBUTARIAS desde URUGUAY

Impuestos, Tasas y Contribuciones // Compilación con el gusto del autor: Cr. Darío Aurelio Abilleira Alvarez

Categoría

DGI Unip.

Desarrollo de Software, dependiendo de si los equipos de computación son propios o no; tributará IRAE o IRPF. Servicios prestados desde territorio No Franco a Zonas Francas y Personas del Exterior, para el IVA son “asimilados a exportación”; siempre que sean aprovechados exclusivamente en el exterior.


Consulta Nº 5828

Actividad de desarrollo de software – Prestación de servicios de soporte informático – Actividades realizadas en territorio nacional no franco o en zonas francas – IRPF – IRAE – IVA – Tratamiento tributario

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Un Profesional Universitario, declarará “No Actividad” ante la CJPPU, ¿Debe clausurar ante el BPS y la DGI?


CONSULTAS GT 126/023/05/2014

Buenas, mi nombre es Guillermo A., te comento mi situación, si bien trabajo en relación de dependencia ahora, en este momento estoy aportando a la caja de profesionales y tengo una unipersonal de servicios personales. Por motivos de trabajo me voy al exterior un par de años y me gustaría dejar el tema cerrado.

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Una persona que tiene su actividad como Unipersonal, y aporta por el BPS; obtiene su título Profesional, se debe inscribir en la CJPPU; ¿Pierde su RUT?


CONSULTAS GT 120/017/05/2014

Nombre que lo Identifique: Celia

CONSULTA: Buenas tardes, quería consultarle lo siguiente. Soy estudiante universitaria y trabajo de forma independiente. El año pasado abrí una unipersonal de servicios personales, por lo tanto tengo mi número de RUT y libreta de boletas correspondientes, aporto IVA e IRPF en DGI y FONASA y aportes jubilatorios en BPS. Mi duda viene pensando que antes de fin de año me recibiré y tendré que ingresar a la CAJA PROFESIONAL, y quiero saber cuando eso suceda qué es lo que sigue vigente y qué debo modificar.

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Un Trabajador Dependiente que tributa IRPF, ¿Puede deducir el IVA de la compra de un auto o vehículo?. Servicios Personales o un Profesional, ¿Puede deducir el IVA Compras de un Auto?, ¿Y si no es Utilitario?


CONSULTAS GT 104/001/01/2014

Esta consulta es muy común. Me la hicieron ayer de forma verbal y decidí “subir” la respuesta porque es un tema que a pesar de que ya lo he encarado varias veces (dejo los links al final de este posts), me parecía que esta pregunta tenía una visión de parte de quien lo preguntaba que aporta al tema.

La consulta es si una persona que es Gerente por ejemplo, desea comprarse un auto y deducir el IVA Compras; ¿Puede?, comenzamos a hablar y en ciertas hipótesis, podría. Y me dice: “o sea que si se compra un Ferrari puede deducir el IVA”…

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Protegido: Tributación de una empresa que crea Aplicaciones (App) para Smartphones.


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El “Diseño Gráfico”, históricamente se ha sostenido que es una renta de Trabajo


La posición tradicional, es que el “equipo de computación” (propio o ajeno) constituye un aspecto determinante para establecer que, en el desarrollo de programas informáticos, existe combinación de capital y trabajo para la obtención de la renta. Y la única actividad que estaría quedando fuera de este criterio es el Diseño Gráfico.

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Desarrollo de Software y Diseño de Páginas Web; cuyo aprovechamiento es en el Exterior; ¿Qué impuestos le corresponde tributar a la Unipersonal? ¿Debe facturar si es para el exterior?


CONSULTAS  GT  019/019/11/2012

Nombre que lo Identifique: Natalie L.

CONSULTA: Sr. Contador

Le escribo dado su conocimiento en el tema, le he estado leyendo y sorprende ver un profesional en este país que SEPA de lo que habla. Verdaderamente lo felicito. Mi consulta es la siguiente, tengo una unipersonal cuya actividad refiere especificamente al desarrollo de software y diseño web para el exterior y cuyo aprovechamiento es 100% realizado en el exterior. Me consta que estoy exonerada de IVA e IRPF, me atrevo a decir que de todo impuesto. La consulta es resumiendo si eso es así al día de hoy y si en algún punto se habla de que eso cambie

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Empresa que cierra su primer ejercicio fiscal, sin Ventas o con IVA Ventas menores al IVA Compras, ¿Pierde el IVA Compras generado o puede computarlo como un activo para los próximos ejercicios?


Identificación: Rosanna

Consulta: Hola. Quisiera saber lo siguiente: en una empresa unipersonal de industria y comercio que acaba de abrir, que tributa por el régimen general de IVA, sin contabilidad suficiente (bce.31-12), en el primer mes tiene más iva compra que iva ventas. Cuando tenga que pagar el iva de ese primer mes supongo que en el boleto de pago en ese renglón va cero. Mi duda es la siguiente:¿ ese iva compras de más se pierde, es decir queda como un costo de la empresa?

Gracias desde ya. Rosanna

CLASIFIQUE su CONSULTA: Impuestos: IRAE – IVA – IP

De dónde me escribe?: Uruguay – Montevideo

Hora: Jueves julio 19, 2012 at 5:22 pm

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Servicios Realizados en el Exterior, ¿Están gravados por IRPF?


Nombre: Erika

Su Comentario o Pregunta: Hola, quería consultar como se trata el IRPF en el caso de servicios prestado por profesionales independientes en el exterior.

Muchas gracias

Hora: Viernes mayo 25, 2012 at 3:10 pm

……………………………..    Solicitud de ampliación de información:

Te explico mejor. Se trata de un Ingeniero de Informatica que fue contratado por una empresa uruguaya para ir a prestar servicios a otra empresa en Bolivia por un período de tres meses. La factura va a nombre de la empresa uruguaya pero el servicio se presta a una empresa Boliviana en Bolivia. El resto del año vive en uruguay. No se si en las boletas hay que poner algun texto en particular o no.

Te agradezco desde ya por tomarte el tiempo de responderme.  Muchas gracias.

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Hola Erika

Te agradezco que me hayas dado más información cuando te lo solicité.

Este tema no es sencillo, y quizás deba complementar la respuesta con otras entradas futuras.

Muchas veces, la dificultad para analizar estos casos es ver en qué lugar nos posicionamos. ¿Estamos mirando los Honorarios o Sueldo del Profesional y ver si está o no gravado?, ¿Estamos mirando el gasto de la empresa o los ingresos de la empresa, cómo están afectados?; y no saber bien qué queremos resolver es lo que entrevera el tema.

Tu pregunta trata de si lo que recibe el Ingeniero, – radicado en Uruguay – que presta un Servicio en el Exterior de la República; está o no gravado por IRPF; no estamos mirando qué sucede con lo que paga la empresa al Ingeniero.

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Vehículo No Utilitario, ¿Se puede deducir el IVA de la compra?, Decreto 38/994, Declaración Jurada 2/188


Nombre: viviana

Su Comentario o Pregunta: hola tengo una empresa unipersonal desde hace tres años , es un autocervise y lo que me intresa comprar es un auto 0km , puedo descontar el iva del mismo ? la facturacion seria de 1000000 de pesos ! no leasing

Hora: Domingo abril 29, 2012 at 4:54 pm

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Hola Viviana

De los datos que me das, hay algunos que sirven; otros no aportan nada a la pregunta y otros son ambiguos. Voy a ir analizándolos y después te respondo a tu duda.

Datos que no aportan: El costo del vehículo, es indiferente; si es pesos o dólares, es indiferente y la cantidad de años que tiene la empresa también no aporta al tema.

Datos que sí importan: Que es un Autoservice, o sea un mini supermercado o un almacén de antes que la gente ahora puede elegir. Importa porque determina que es una empresa que en principio está gravado por el Impuesto a la Renta, el Impuesto al Patrimonio e IVA.

Datos ambiguos: El dato de ser una Unipersonal, abre la puerta para lo que decía antes puede ser que el Autoservice sea lo que se conoce como una Pequeña Empresa, entonces si es así, ya no podrías deducir el IVA. Supongo que no lo es; pero complica el tema porque aquí es cuando uno tiene que separar lo que son gastos de la Persona de los gastos del Negocio.

En otros países, se les llama a las Unipersonales, como autoempleo. Y la verdad que aporta esa definición a muchos análisis que hacemos en el Uruguay, porque son conceptos que confunden, que nos tenemos que imaginar como dos cosas distintas cuando en la realidad se mezcla todo.

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Servicios Personales, Unipersonal, ¿Se pueden deducir el IVA Compras, de los gastos necesarios relacionados con el trabajo?


Nombre: Nancy

Su Comentario o Pregunta: Hola, quisiera sacarme una duda. Mi esposo abrio una unipersonal de servicios (giro informatica, reparación de pc)y aportamos iva servicios personales, la cual se paga cada 2 meses. Mi consulta es si podemos descontar iva, es decir, al comprar articulos que nos son necesarios para efectuar el trabajo, podemos descontar el iva cuando se la pagamos a la dgi. Nos dijieron que por ser empresa de servicio no podiamos hacerlo, pero realmente tengo dudas de que sea asi. Muchisimas gracias, realmente no sabemos a donde consultar ya que hemos intentado en la dgi pero nadie tiene voluntad de ayudar. Saludos

Hora: Martes abril 3, 2012 at 10:52 pm

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Hola Nancy

El tema es bastante sencillo, pero adquirió cierta complejidad la pregunta por la forma en que se ve que fuiste generando tus dudas.

Voy a tratar de ser concreto y después me extenderé un poquito.

Tema Resumido:

  1. Si eres Servicio Personal, puedes pagar bimestralmente el IVA y el IRPF
  2. Si eres Servicio Personal, tienes que liquidar el IVA bimestral que es igual a: ( IVA Ventas – IVA Compras)
  3. El IVA ventas es el generado en cada mes.
  4. El IVA compras es aquél relacionado a los gastos necesarios para generar la renta (no son admitido los gastos particulares)
  5. El IVA compras, debe estar correctamente discriminado, con nombre social, número de RUT, en las facturas de compra

Una Unipersonal, que es Monotributo porque realiza tareas de Informática con Materiales, cuyo giro será: Venta de Servicios de Informática por Internet, ¿Puede continuar siendo Monotributo, es un Servicio Personal?


Nombre: Victor

Su Comentario o Pregunta: Hola. Espero no ser muy extenso. Soy empresa unipersonal monotributo, realizo tareas de “informatica con materiales” tal cual se me inscribió en DGI (reparaciones, etc). Deseo hacer un cambio en el rubro, y dedicarme a realizar servicios de informática por internet tanto para Uruguay como para el exterior. Consultando con diferentes personas, tengo tres opiniones diferentes: Puedo seguir como monotributo ya que necesito de equipos informáticos para realizar el trabajo, por lo que es una combinación de capital y trabajo. La 2da. opinión: es una combinación de capital y trabajo, pero este tipo de servicio no está contemplado en el monotributo. La 3er. opinión: Es un servicio personal, debo tributar como tal. Gracias.

Hora: Domingo marzo 18, 2012 at 12:18 am

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El video es simplemente para darle vida al artículo y al blog.

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Hola Victor

Gracias por leer el blog.

Hoy estás inscripto en la DGI como la prestación de “Servicios de Informática con Materiales”, y la propia DGI te inscribió como Monotributo.

Ahora pretendes hacer un cambio leve en el giro, que por lo que entiendo es quitarle la palabra Materiales y quedarían “Servicios de Informática”, quizás agregarle por internet.

Entonces, la respuesta obvia que te daría es que fueras a la DGI y plantearas el cambio de giro y allí mismo ya te asesorarán. Pero supongo que ya fuiste y no lograste una respuesta que te agradara o no has ido y quieres ir con alguna opinión más.

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Una Unipersonal, que factura servicios, que tributa IRAE, ¿Puede deducir el IVA incluido en la compra de un vehículo o auto?, ¿Qué sucede cuando lo vende?


Nombre: Juan

Su Comentario o Pregunta:

Buenas tardes, Soy Ingeniero de Sistemas y trabajo en forma independiente fuera de la relación de dependencia. Tengo una unipersonal con una empleada y opero desde mi domicilio. Estoy aportando IRAE en forma preceptiva ya que tengo capital involucrado (computadoras y demas) y como no llevo contabilidad aporto sobre el ficto. Quiero saber si puedo descontar el IVA de un vehiculo 0 km que pienso comprar y en caso que pueda que porcentaje del IVA deberia descontar. Por otra parte cuando decida venderlo en unos años como debo facturarlo? Es decir lo debo facturar por todo el valor que lo venda y aportar todo el IVA? O solo facturo el porcentaje del vehiculo por el cual desconte IVA?

Desde ya muchas gracias por su respuesta.

Hora: Miércoles octubre 26, 2011

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Producción de Software, puede tributar IRPF si el capital es brindado por el contratante, o tributar IRAE si el capital lo aporta la Unipersonal; y estarán exonerados si son aprovechados íntegramente en el exterior.


Consulta Nº 5368

Una empresa unipersonal, cuya actividad consiste en la producción de software, consulta si está exonerada del IRPF. Fundamenta su respuesta en el hecho de que la producción es aprovechada íntegramente en el exterior.

El consultante no proporciona información sobre el capital utilizado para realizar la producción de software, a los efectos de determinar si es contribuyente de IRPF o IRAE. En sucesivas consultas se ha entendido que para el desarrollo de programas informáticos, la utilización de equipos de computación constituye un aspecto determinante para concluir que existe combinación de capital y trabajo en forma conjunta para la obtención de la renta.

De todas formas considerando las dos formas posibles de tributación ya sea IRPF (el capital es brindado por el contratante) o IRAE (aporta él el capital) la renta se va a considerar exonerada.

En lo que refiere al IRPF el literal K) del Artículo 27º del Título 7 TO 96, reglamentado por el literal K) del artículo 34º del Decreto Nº 148/007 de 26.04.007, establece que las rentas derivadas de la actividad de producción de soportes lógicos y de los servicios vinculados a los mismos, estarán exoneradas cuando estas actividades sean aprovechadas íntegramente en el exterior.

En tanto para el IRAE, la misma exoneración se encuentra en el literal S) del Artículo 52º del Título 4 TO 96 con la reglamentación dada por el artículo 163º bis del Decreto Nº 150/007 de 26.04.007.

Cabe aclarar que la exoneración sólo operará cuando el servicio se preste directamente por el productor del software hacia el exterior, tal como lo establece la Consulta Nº 5.006 (Bol. 431).

07.07.010

Una Unipersonal es contratada por una SRL para realizar tareas de desarrollo de software, asesoría, etc, para un cliente de la SRL domiciliado en el exterior. ¿Puede tener exoneraciones?, ¿Y si lo hiciera directamente sin la SRL de por medio?, ¿Y si lo hace con los equipos exclusivamente del cliente?


Consulta Nº 5006

La presente consulta es formulada por el titular de una empresa unipersonal, que fue contratado por una Sociedad de Responsabilidad Limitada Uruguaya para realizar tareas de desarrollo de software, asesoramiento, consultoría en informática, soporte a usuarios, documentación e implantación de productos desarrollados en la casa del cliente.

El cliente de la SRL es una dependencia estatal de un país extranjero y la tarea es realizada en Uruguay durante tres semanas al mes, donde se realiza tareas de programación y soporte a usuarios, vía mail, Chat e Internet. Además, durante una semana al mes, se visita al cliente en el exterior, donde se hace entrega de los desarrollos, se instala y se capacita personal del estado extranjero.

El titular de la empresa unipersonal consulta sobre si la renta obtenida es de fuente uruguaya, en base a lo establecido en el artículo 3 del Título 7 del TO 96.

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Protegido: Saldos a Favor (devolución) del IRPF e IASS. Créditos para el empleado, servicios personales o jubilados por IRPF e IASS. Formas de saberlo y de obtenerlo.


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Exportación de Software; realizado por una empresa Unipersonal; ¿Es un impedimento ser Unipersonal para exportar y estar alcanzado por la exoneración de rentas?


Consulta Nº 5200

Una empresa unipersonal con giro exportación de software, y que presentó declaración jurada como empresa productora de software ante la COMAP, consulta en forma vinculante si puede seguir gozando de la exoneración de IRAE funcionando como empresa unipersonal, o por el contrario debe cambiar su forma jurídica.

El Artículo 52º del Título 4 TO 1996 establece en el literal S) que se encuentran exentas del IRAE las rentas “…derivadas de investigación y desarrollo en las áreas biotecnología y bioinformática, y las obtenidas por la actividad de producción de soportes lógicos y de los servicios vinculados a los mismos, que determina el Poder Ejecutivo, siempre que los bienes y servicios originados en las antedichas actividades sean aprovechados íntegramente en el exterior…

Las actividades de producción de soportes lógicos fueron determinadas por el Poder Ejecutivo en el penúltimo inciso del artículo 163º bis del Decreto Nº 150/007 de 26.04.007, no habiéndose dispuesto por la norma reglamentaria requerimiento especial respecto a la naturaleza jurídica del prestador del servicio.

Por tanto, en la medida que la actividad que desarrolle el consultante encuadre dentro de las actividades previstas por la norma citada ut-supra y que los bienes y servicios originados en dicha actividad sean aprovechados íntegramente en el exterior, se concluye que las rentas que obtenga por dicha actividad se encuentran exoneradas del IRAE.

29.07.009

Se consulta si un Analista Programador que además de ser contratado para desarrollar Programas Informaticos también realiza Mantenimiento de Soportes Lógicos, si estan exonerados de rentas y qué sucede si son brindados por una Sociedad de Hecho. Lo más importante es ver el razonamiento de porqué es contribuyente de IRAE, ver tema de “Capital ajeno”


Consulta Nº 5022

Se formulan una serie de consultas en relación al IRAE vinculadas a la actividad informática que se contestarán por su orden.

PREGUNTA: Se consulta si la renta que percibe una empresa unipersonal cuyo titular es un analista programador se encuentra exonerada del IRAE, al amparo del artículo 140º del Decreto Nº 150/007 de 26.04.007 en caso que la empresa se registre en la COMAP.

De acuerdo a lo que informa el consultante, la empresa unipersonal es contratada por otra empresa para que desarrolle programas informáticos en el local de sus clientes utilizando los recursos de estos. El software es vendido al cliente por la empresa contratante, que es la dueña del software, que a su vez contrata a la empresa unipersonal y a otras similares para desarrollar partes del software.

RESPUESTA: En primer lugar corresponde precisar que la declaración jurada que debe presentarse ante la Comisión de Aplicación, de acuerdo a lo previsto en el artículo 141º del Decreto Nº 150/007, es una condición necesaria pero no suficiente para acceder a la franquicia fiscal.

En consecuencia debe analizarse si la empresa unipersonal desarrolla actividad vinculada a la producción de soportes lógicos objeto de exoneración.

Al respecto cabe señalar que el artículo 3º literal B) del Título 4 TO 1996 establece que constituyen rentas empresariales las actividades lucrativas industriales, comerciales y de servicios realizadas por empresas, entendiéndose por empresa toda unidad productiva que combina capital y trabajo para producir un resultado económico intermediando para ello en la circulación de bienes o en la prestación de servicios.

En el caso de autos se entiende que el consultante es contribuyente del IRAE, porque para la realización de su actividad aporta su trabajo personal y capital ajeno provisto por un tercero que no es el prestatario del servicio, no estando comprendido en el apartado ii) del literal B) del artículo 3º del Título 4 TO 1996.

Ahora bien, el inciso primero del artículo 140º del Decreto Nº 150/007 establece que se encuentran exoneradas del IRAE las rentas derivadas de la actividad de producción de soportes lógicos para los ejercicios finalizados hasta el 31 de Diciembre de 2009.

Por su parte el Decreto Nº 396/008 de 18.08.008 delimitó el alcance objetivo y subjetivo de la franquicia otorgada agregando un nuevo inciso al artículo 140º del Decreto Nº 150/007.

De acuerdo al citado decreto si bien la actividad del consultante se entiende que encuadra en el alcance objetivo de la exoneración, no se verifica el aspecto subjetivo de la misma por ser una entidad comprendida en el literal B) del artículo 3º del Título 4 TO 1996.

En consecuencia, de acuerdo a lo dispuesto por el Decreto Nº 396/008 de 18.08.008 se concluye que las rentas obtenidas por la empresa se encuentran alcanzadas por el IRAE, debiéndose realizar los anticipos a cuenta del impuesto de acuerdo a lo previsto en el numeral 2) de la Resolución DGI Nº 1815/008 de 19.11.008.

PREGUNTA: La misma pregunta, pero en lugar de realizar la unipersonal el trabajo en el local del cliente lo realiza en su sede con recursos propios.

RESPUESTA: Idéntica respuesta a la anterior.

PREGUNTA: Se hace la misma pregunta pero teniendo en cuenta que la empresa unipersonal realiza el servicio de mantenimiento del sistema informático.

RESPUESTA: La actividad de mantenimiento del soporte lógico realizada a empresas productoras de soportes lógicos está incluida dentro de las actividades objeto de la franquicia fiscal, sin embargo la empresa unipersonal objeto de consulta no goza de exoneración por no verificar el aspecto subjetivo tal como se indicó precedentemente.

PREGUNTA: Si goza de exoneración de IRAE el servicio de mantenimiento del software que produce y vende una sociedad de hecho, una SRL o eventualmente una SA, entendiéndose por mantenimiento de software tanto el que implica una modificación en el programa como el que no.

RESPUESTA: El inciso segundo del artículo 140º del Decreto Nº150/007 refiere al mantenimiento del soporte lógico sin hacer distingos, por lo que cualquier tipo de mantenimiento de soportes lógicos gozaría de exoneración.

En relación al aspecto subjetivo si el servicio de mantenimiento lo presta el contratado bajo la forma jurídica de una SA o una SRL, estaría exonerada del IRAE por ser una entidad comprendida en el numeral 1 y 2 respectivamente del literal A) del artículo 3º del Título 4 TO 1996.

En cambio si la venta del software y el mantenimiento lo realizara una sociedad de hecho, no estaría exonerada de IRAE por ser una entidad comprendida en el numeral 8) literal A) del artículo 3º o en el literal B) numeral 1) del artículo 3º del Título 4 TO 1996.

29.07.009

Nota: “Prestatario” es quien recibe el servicio, y quien presta el mismo se llama: “Prestador”.

Confección de página Web, y publicidad en la misma; tributación de la misma y posibilidad de ampararse en la exoneración del Literal E del Art.52 del T.4


Consulta Nº 4939

Una empresa unipersonal con giro servicios de procesamiento de datos y computación consulta:

1) “En el caso de desarrollo de software la empresa estaría exonerada del pago de renta ya que tiene exoneración de COMAP y sólo pagaría en este caso el IVA”.

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Una Unipersonal, que desarrolla “software”; ¿Podía ser declarado de Interés Nacional? – situación en el año 2008


Consulta Nº 5036

Una persona física ingeniero en computación, que es contratado por un organismo del estado en un proyecto para la creación de un sistema informático que integra información de varios organismos estatales, en el cual su actividad es la participación en la producción de dicho sistema (producción de soportes lógicos), consulta con carácter vinculante si se encuentra comprendido en la exoneración del IRAE establecida en los artículos 139 al 141 del Decreto Nº150/007 de 26.04.007.

Manifiesta además que es contribuyente de IRAE por opción y adjunta declaración jurada presentada ante la COMAP con descripción de la actividad que desarrolla, adelantando opinión en cuanto a que su actividad se encuentra comprendida en la exoneración prevista en las normas antes mencionadas.

Esta Comisión de Consultas no comparte el criterio sustentado por el consultante:

El artículo 140 del Decreto Nº 150/007, modificado por el Decreto Nº 396/008 de 18.08.008 establece:

“ Software; exoneración.- Exonérase del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas a las rentas derivadas de la actividad de producción de soportes lógicos. Dicha exención regirá para los ejercicios finalizados a partir del 1 de enero de 2001 y hasta el 31 de diciembre de 2009.

Las rentas exoneradas en el inciso anterior incluyen las derivadas del desarrollo, implementación en el cliente, actualización y corrección de versiones, personalización (GAPs), prueba y certificación de calidad, mantenimiento del soporte lógico, capacitación y asesoramiento, siempre que se cumpla alguna de las siguientes condiciones:

a) sean desarrolladas directamente por el productor del soporte;

b) sean servicios prestados a empresas productoras de soportes lógicos;

Estarán incluídas en el alcance subjetivo de la exoneración a a que refiere el presente artículo exclusivamente las entidades comprendidas en los numerales 1, 2, 4, 5 y 7 del literal A) del artículo 3º, Título 4 del Texto Ordenado 1996.

Las entidades no referidas en el inciso anterior, constituídas con anterioridad al 1º de enero de 2006, dispondrán de un plazo de 90 (noventa) días a partir de la entrada en vigencia del presente decreto para adecuar su forma jurídica, durante el cual gozarán de la exoneración dispuesta.”

El artículo 141º del Decreto Nº 150/007 establece:

 “Software; condiciones.- Para tener derecho a la exoneración establecida en el Artículo anterior, los sujetos pasivos que desarrollen actividad comprendida en la declaratoria promocional, deberán presentar declaración jurada con descripción de la actividad a desarrollar por la cual se consideren incluidos en dicha exoneración, ante la Comisión de Aplicación definida por el artículo 12 de la Ley Nº 16.906, de 7 de enero de 1998 al solo efecto de su registro.”

De las normas antes mencionadas se desprende que para el caso en consulta no se cumple el aspecto subjetivo mencionado en el inciso 3º del artículo 140 del Decreto Nº 150/007 en la redacción dada por el Decreto Nº 396/008, necesario para que opere la exoneración prevista en el inciso 1º del mismo artículo.

Tampoco es de aplicación para el caso en consulta lo establecido en el último inciso del mismo artículo, por lo cual con la forma jurídica de empresa unipersonal, no estará comprendido en la exoneración.

17.12.008

Subir este tipo de consultas que a la fecha de la publicación en el blog ya está obsoleta tiene sentido porque son “guias” que van ayudando a entender el sistema tributario. En su momento se había declarado de interés nacional la producción de software, y fue desde el año 2001 hasta el año 2009 con una exoneración del 100% en las rentas obtenidas y en el año 2010 con un 50%, y a partir del año 2011 quedan con el sistema general de cualquier empresa. Pero después, ya con la Reforma Tributaria se les solicitaba a aquellas que eran Unipersonales que se adaptaran a otros formatos de Personería Jurídica, con el castigo de perder las exoneraciones que tenían.

Hoy en día, lo que queda vigente – en el tema software – es la exoneración del 100% de IRAE si la misma es producida para el exterior. Ese beneficio está regulado por el literal s) del artículo 52 del Título 4, y reglamentado en el Art.163 Bis del Decreto 150/007.

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