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ABILLEIRA – MIRADAS TRIBUTARIAS desde URUGUAY

Impuestos, Tasas y Contribuciones // Compilación con el gusto del autor: Cr. Darío Aurelio Abilleira Alvarez

Un Profesional Médico, ¿Puede comprar un auto por Leasing?


CONSULTAS M&GT 225/014/05/2017

Nombre: Jannette
Profesión: Médico – Radiólogo
Vive en: Montevideo
Consulta: Buenas tardes, mi consulta es la siguiente,soy medico y trabajo en varias instituciones,en algunas soy empleada y en otras soy contratada, facturo con boletas de crédito. quisiera cambiar mi auto por que con el trabajo porque viajo a Colonia donde trabajo como medico radiologo varios días a la semana y también hago guardias en montevideo los fines de semana. tengo sueldos fijos en 2 de las instituciones en donde soy empleada y en las demás,es según lo que trabaje durante el mes,son sueldos variables, en BPS estoy como una empresa unipersonal. Como empresa unipersonal,puedo acceder a un leasing para cambiar mi auto?. Muchas gracias, Saludos. Jannette

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El Montepío Notarial, es un costo del Escribano. Los Escribanos deben emitir Resguardos por las retenciones. Traslado de los Costos e Impuestos al Cliente.


Cuando decidieron aumentar las tasas de IRPF; el argumento era que Pague más quien más tiene, y con eso pensaban que hacían justicia con aquellos que no tienen mucho o no ganan tanto como para llegar a realizar los aportes de IRPF. Ese razonamiento es válido solo para las Personas Físicas que son dependientes, pero aquellos Independientes, como los Servicios Profesionales, el aumentar las tasas de IRPF, terminan castigando al que menos tiene. Alguien que necesite ir al dentista, pagará más, el que quiera ir a un médico, pagará más, quien necesite un arquitecto, pagará más, etc, porque naturalmente se produce la necesidad de trasladar los impuestos sino no queda nada de utilidad, es preferible no prestar el servicio.

Los Escribanos, es un caso distinto al resto de los Profesionales Universitarios, porque existe el llamado Montepío Notarial, veamos un poco ese tema.

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Si quiere ser Dirigente Sindical, no puede; no debe, no saber quién es Richard Read. Si quiere saber cómo negociar con un Sindicato, debe conocer la lucha de la FOEB


Muchas veces miramos videos motivacionales, de películas, de gente realmente extraordinaria, que saben hablar y que logran conectarse con el corazón del otro, que nos ponen la piel de gallina. Este video que comparto, es largo, una hora demora, me puse a escucharlo (no verlo) y no pude dejar de verlo completamente, quizás por eso; el ex presidente Mujica dijo que debían preocuparse por aquellos que no tenían la suerte de tener un Richard Read. Me imagino que los que están en una Asamblea como la del video, y con una persona que les hable así, será como reparador, sus espíritus saldrán fortalecidos, aunque lamentablemente con una visión de nosotros aquí y ellos allá. Los Sindicatos, se han transformado en los últimos años, en un Poder más; hoy es más prestigioso ser Sindicalista que Legislador, y tienen más gente afiliada que cualquier Partido Político, Club de Fútbol, etc. Muchos temas tributarios, tienen su origen crítico o su concepción, por iniciativas Sindicales. Para entenderlo, hay que estudiarlo, y de allí que comience a compartir artículos referentes a los Sindicatos. No dejen de ver el video; da ganas de estar allí, y de terminar aplaudiendo también, es un excelente orador, y con estilo propio.

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Trabajos realizados amparados en distintas entidades de Seguridad Social; ¿Se acumulan los años de servicios o se pierden?. Caso de una Profesional; amparada por la CJPPU y el SRPFFAA.


CONSULTAS M&GT 224/013/05/2017

Nombre: Yanet
Profesión: Arquitecta
Vive en: Montevideo
Consulta: Soy Arquitecta. Tengo 37 años. Hace 12 años que son empleada publica militar, o sea que aporto a la caja militar. Y, hace 5 años son arquitecta, y aporto a la caja de profesionales, desde el inicio. Trabajo aparte como independiente, servicios personales. Cada tanto me entra la duda de si estos años generados de aportes a la caja militar, si yo decidiera irme de las FFAA, se perderían? O de alguna manera la caja de profesionales podrá haciendo algún tramite, reconocerlos para la futura jubilación?

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Registro de Estados Contables ante la AIN. ¿La firma del Contador Público, puede ser de un dependiente?; ¿El Contador debe estar aportando a la Caja Profesional?


CONSULTAS M&GT 223/012/05/2017

Nombre: Alejandro
Profesión: Contador
Vive en: Montevideo
Consulta: Estimado: Primero que nada permiteme felicitarte por la tarea que haces , el tiempo que obsequias, el entusiasmo, seriedad, profundidad y profesionalidad con la que tratas cada tema, lo expones, explicas y comentas. Mi consulta es la siguiente: Trabajo en una empresa como Contador dependiente y no hago aportes a la caja de profesionales.
En mi condición, puedo firmar un balance como Contador de la empresa para la cual trabajo?
Mas precisamente para ser presentarlo ante el registro de la AIN.? Atentos saludos.

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Un Profesional Universitario, trabaja en el exterior para una empresa en Uruguay; ¿Puede facturar como Unipersonal, afiliado al BPS?. ¿Cuál es el ámbito de aplicación y de afiliación del BPS?


CONSULTAS M&GT 222/011/05/2017

Nombre: Gastón
Profesión: Ingeniero
Vive en: en Bolivia (uruguayo)
Consulta: Estimado mi situación es la siguiente.
Me voy a trabajar al Exterior por tiempo indeterminado por lo tanto no voy a tener residencia en Uruguay. Voy en representación de una empresa Uruguaya y voy a facturarle honorarios a la empresa Uruguaya. ¿Puedo declarar no actividad a la caja de profesionales y facturar con una unipersonal de servicios que aporta al BPS??? Muy bueno el blog. Saludos

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Perder el empleo significa perder la identidad. Para los Profesionales, en cargos de alta responsabilidad, la desvinculación suele ser desvatadora. La seguridad de tener un trabajo ya no volverá.


Tema complejo, nada nuevo que decir; basta con mirar día tras días las noticias; no sólo de nuestro País, sino también del mundo. No es necesario ir a los libros, ni leer nada, cada uno tendrá sus historias. Yo recuerdo una que me impactó. Estaba en una empresa, que tenía que tomar la decisión de reestructurar, no era para ganar más, sino que era hacerlo o todos quedaríamos sin trabajo. Se vivieron momentos de angustia, a veces con violencia en las palabras y otras hasta físicas, amenazas, … todo lo conocido, pero todo eso se olvida; lo que nunca me olvidaré es uno de esos empleados que había sido despedido, un día llega llorando y pide por favor que le dieran trabajo, … y agrega que la Señora lo había dejado apenas había perdido el trabajo. ¿Era mentira?, ¿Era teatro?, yo le creí. Su dignidad estaba por el suelo, o ya no estaba

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IVA Percibido; ¿Cómo se factura?. Caso de una Bicicleta Eléctrica.


CONSULTAS M&GT 221/010/05/2017

Nombre: Cristhian
Profesión: Contador
Vive en: ?
Consulta: Dario, Buen día, cómo estás?. De nuevo te molesto, esta vez con una consulta sobre la facturación del iva percibido (o que retienen ciertas empresas). Sucede que con uno de los clientes (hace 3 años viene facturando de forma genérica  y ahora decidió cambiar de Cr.), a nosotros nos surge la duda de como debe ser la facturación. La empresa se dedica a la importación y venta al por menor mayor de bicicletas eléctricas y accesorios. ¿sería coherente que facture ese iva percibido? ¿de que forma se llega al mismo? Es bastante complejo que en la DGI o algún ente te contesten con lo que realmente uno necesita, por eso acudo a usted y su experiencia. Adjunto una factura de ejemplo de lo que me refiero. Gracias Saludos

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No registrar los Estados Contables ante la AIN, además de multas tiene la prohibición de Distribuir Utilidades; ¿Qué sucede con la situación antes del 13/06/2016?


CONSULTAS M&GT 220/009/05/2017

Nombre: Felipe
Profesión: Contador
Vive en: Canelones
Consulta: Agradecería si se me pudiera aclarar que sucede con la obligación de presentar Estados Contables ante AIN que cerraron al 31/12/2015 pero que no pudieron presentarse en el formato anterior por la aparición del formato electrónico. En su momento se me dijo que no se aplican sanciones pero permanece la prohibición de distribuir utilidades.
Reitero que es un balance al 31/12/2015. Muchas gracias

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Un Presidente en Uruguay, después de ejercer su función, tiene el derecho, de que hasta 5 personas podrían permanecer a su Servicio; y su viuda también tendrá el mismo beneficio.


Lo que rechina, es ese discurso de que somos todos iguales, que además se nos habla de que todos tenemos los mismos derechos, y que el que tiene más (que en los hechos es el que gana más) pague más. Me pregunto, ¿Esos 5 funcionarios destinadas a una persona que ejerció una función pública y que en general dicen que es por vocación, se les computará en su monto imponible a efectos del IASS o IRPF correspondiente; como ingresos el costo de esas personas destinadas a su servicio?; y a la Viuda por qué?. Además no está regulado qué cargos ni qué nivel de remuneración son los que pasarían en comisión; o peor, a los que contrataría.

¿Quién lo paga?. Adivinen!!!. Eso sí es real, lo paga el Pueblo. Aquí para derogar este derecho, no se necesitan mayorías. Así como se lo extendió a las viudas, podría derogarlo.

(Hay que escuchar lo que dice esta canción).

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Los Mandos Medios o Gerencias de nivel Medio, está subestimada. Se le exige éxito con cada vez menos recursos.


Una vez, un amigo me dijo – hace ya como 20 años – que el objetivo debía ser llegar a Gerente; no importa de qué empresa ni de qué, porque una vez que uno llegaba a ese cargo, no salía más, porque entrabas como en un círculo que sólo volvía a tomar a Gerentes. Y la realidad que he visto desde aquella época hasta hoy, es así. ¿Cómo se llega a Gerente?, no es por estudios, no es por conocimientos, y para mi hay tres formas de llegar: a) La suerte, el estar en el lugar indicado en el momento indicado, b) Los contactos sociales, y c) Pertenecer al círculo de Gerentes.

Cuando una empresa necesita un Gerente; busca en aquellos que ya hayan sido Gerentes, con lo cual se reduce las opciones a los casos a) y b). 

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Hijos a Cargo, ¿Si un integrante de la pareja aporta por ellos al FONASA, el otro integrante de la pareja, puede aportar menos como si no tuviese hijos a cargo?. ¿Cómo funciona la comparación con el CPE y el ajuste anual para Fonasa?


CONSULTAS M&GT 219/008/04/2017

Nombre: Florencia
Profesión: Arquitecta
Vive en: Montevideo
Consulta: Buenas tardes, quisiera consultarte lo siguiente:
Soy profesional y realizo aportes al Fonasa a través del BPS como empleada en una Empresa. Por otro lado mi esposo aporta como profesional independiente. A mi me retienen el 6% (con hijos a cargo) y mi esposo aporta también el 6% de su base de calculo. Esto esta ok o alguno de los dos debería de aportar el 4,5%? A su vez para la declaración jurada de FONASA por cuanto se debería de multiplcar el CPE para el calculo del tope anual?
Me ayudaria mucho si pudieses aclararme estos puntos.
Aguardo tu respuesta. Cord. Sds. Arq. Florencia G.

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Una SRL que brinda Servicios Personales, ¿Puede tributar a semejanza de un trabajador fuera de la relación de dependencia?. Inclusión Financiera


CONSULTAS M&GT 218/007/04/2017

Nombre: Andrea
Profesión: Arquitecta
Vive en: Montevideo
Consulta: Buenas tardes, una gestoria SRL, con 2 socios y 10 empleados, tiene q pasar a cobrar por Brou a los clientes, a partir del 1ro de mayo? (por lo q refiere a servicios personales no dependientes). Gracias, Andrea

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Transporte terrestre de ganado para ser exportado; ¿está gravado por IVA?. Diferencia entre Bienes y Mercadería.


CONSULTAS M&GT 217/006/04/2017

Nombre: Cecilia
Profesión: Contadora Publica
Vive en: Montevideo
Consulta: Una empresa profesional de carga de hacienda que realiza fletes a puerto de Montevideo de ganado para exportación… ese flete está exonerado de IVA? los gastos asociados a esos fletes como lavados, peajes y balanzas también deben facturarse sin IVA? GRACIAS

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Exoneración de IP a empresas que presten Servicios de Transporte Terrestre de Carga para Terceros. Su exposición en la DJ 2148


CONSULTAS M&GT 216/005/04/2017

Nombre: Carolina
Profesión: Contadora Publica
Vive en: Soriano
Consulta: Dario, como esta? le escribi hace un tiempo con una consulta, siempre me es muy util su pagina. Le consulto en este momento porque estoy con una Dj 2/148, es una empresa de transporte profesional de carga, ellos comenzaron en noviembre de 2016, es una Soc. Hecho, compraron un camion y estoy revisando lo de la exoneracion de IP, estaria exonerado por 5 años y despues va al 50% no?, mi duda es en al dj 2/148 en que linea va la exoneracion, en la Pat. exon. actividad y/o distan. linea 42 ? o va en otra linea? Disculpe si esta consulta no entra en lo previsto del foro. Desde ya muchas gracias! saludos Carolina

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PENSIONES ALIMENTICIAS y RETENCIONES SALARIALES – mínimo intangible


El 47% de los menores de 4 años que tiene padres separados, y no recibe pensión alimenticia.

En Uruguay, 6 de cada 10 padres à que no convive con sus hijos, no realizan aportes económicos.

¿Por qué no pagan la Pensión Alimenticia?

El tener altos ingresos, estar ocupado, tener mejores empleos y un mayor nivel educativo; se asocian a un mayor cumplimiento. Igualmente, hay padres solventes que evaden sus obligaciones.

La pobreza implica lo contrario, una nueva unión del padre, especialmente si hay otros hijos, si tienen menos años de estudio, menos poder adquisitivo, y si fueron madres adolescentes.

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En Uruguay, hablamos de Solidaridad, de Equidad, de la Distribución de la Riqueza; ¿Qué sucede cuando el que aportaba ya no aporta; recibe lo mismo o en proporción a lo aportado?


Existen creencias a nivel social; que se repiten una y otra vez sin pensar mucho. Así como cuando decimos que Uruguay es un País con una alta educación; y las pruebas PISA nos golpea año tras año que no es tan así, y si fuimos ya no lo somos; o que tenemos una Educación gratis, y también es un mito; y en el famoso “pueblo solidario” que surge en las campañas de donación, o en la solidaridad en la salud y en los sistemas previsionales, o en la distribución de la riqueza para justificar las tasas en el IRPF, y en la equidad para justificar los programas sociales que además se nutren de mayores aportes. Y la pregunta que deberíamos hacernos es: ¿Qué sucede con las personas que en un momento de sus vidas están en el grupo de los que deben aportar para la solidaridad, para la equidad y para la distribución de la riqueza, y luego sale de ese grupo?; ¿La sociedad se lo reconoce?.

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La firma de los balances, las responsabilidades que implican; la profesión de Contador Público y la Sociedad, y la forma de comunicarse.


Hay una noticia sobre el Cambio Nelson, en que comenta que el dueño del cambio, manifestó que no sabía lo que firmaba. Eso motiva que escriba este post. En primer lugar, la costumbre hasta estos días, es que los balances los firman los empresarios, eso nos enseñan en la facultad, y ellos son los responsables de esos balances. Uno cuando recibe esos conocimientos, no está preparado ni tiene idea práctica de la realidad, lo aceptamos y así lo ponemos en las preguntas de exámenes, es lo que nos acostumbramos a decir y así salimos a la vida real. Una vez que uno ya tiene unos años, ¿Tiene sentido que así sea?.

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Si los uruguayos ante las normas, se banaliza, se minimiza, se le quita importancia, no tiene sentido tenerlas. Tenemos un exceso de Resiliencia.


Cuando leí hace un par de días, que la Intendencia de Montevideo, había pagado por un Inmueble el doble de lo que un privado lo había comprado apenas dos días antes, y en el mismo día se hablaba de las observaciones ya tradicionales del Tribunal de Cuentas, y que igualmente los organismos ejecutan los gastos, me hacía dos preguntas: La primera es si no está mal todo el proceso de control que tenemos, en que no funciona porque las personas juegan con las normas (y lo digo por experiencia), es hora de tirar abajo todo, cambiar no sólo los métodos de control, los castigos, los premios y capacitar. La segunda pregunta es si quienes ejecutan esos actos, si realmente lo hacen por una actitud robótica, por morbo, o porque simplemente no se dan cuentas, ¿Y qué hacen ante esos hechos?, nada, o sea, estamos gobernados por normas sin control, sin sentido, sin piensos … y el artículo tiene su punto de contacto; cambiamos a la Salud Mental por Control Interno, o por Contabilidad Pública, o por Excesos de Normas y es todo igual.

 “Convertimos problemas cotidianos en trastornos mentales”

ALLEN FRANCES Catedrático emérito de la Universidad de Duke, dirigió la considerada ‘biblia’ de los psiquiatras

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Se prometió que en caso de aumentar los Impuestos, no se afectará a la Clase Media; ¿Quiénes son los que pagarán? ¿Quiénes son la Clase Media?


Hace unos 15 días atrás, el Presidente en conferencia de prensa; dijo:

  1. No piensa – por el momento – tomar ninguna medida impositiva
  2. Que no lo piense, no quiere decir que no lo vaya a estudiar
  3. Que no está definido que lo vaya a estudiar
  4. Pero si tienen que aplicar una medida impositiva, no recaerá en la Clase Trabajadora, ni en la Clase Media, ni sobre quienes más lo necesitan

Eso lo dijo el día 6/03/2017, dos días después, se formaron dos Comisiones, para estudiar cambios impositivos, que había manifestado que no estaban pensando aún medidas impositivas, es cierto, dijo que no descartaba que lo pudiesen estudiar, y dijo que aún no estaba definido que lo fuesen a estudiar, pero no se interpretaba de lo dicho, que ya crearían dos comisiones para estudiar cambios impositivos, y se dice que fueron creadas de acuerdo a lo pactado en esa reunión. Salvo que el diario haya publicado un error. Ver artículos más abajo.

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Los Trabajadores, Empleados, Obreros, las Personas Humanas, ¿No son un activo?; ¿No es hora de pensar y gestionar contablemente mejor la inversión en las personas?


La profesión Contable, ha evolucionado positivamente y velozmente en los últimos años; de forma increíble; pero aún existe mucho por pensar, y hacer. Por ejemplo, es necesario darle un giro al Impuesto Diferido, que en mi humilde opinión es un ajuste que es muy difícil de hacerle un seguimiento en el tiempo, y más en la inestabilidad normativa constante que existe por ejemplo en Uruguay, ¿Quién puede asegurar que un activo hoy, el año que viene se realizará?; si cambian las reglas en base a la que se hizo el ajuste, por ejemplo la acotación de las Pérdidas de Ejercicios Anteriores, el Ajuste por Inflación, ¿Y los resultados que se reconocieron?, fueron aire!!!. Algo similar pasa con las Personas, no hay discurso que se digne, que no diga que los logros fueron gracias a lo principal de una empresa: Las Personas. Y si es cierto, ¿Cómo se refleja ese activo en los balances?. El video es de Chile, y para este tema es importante lo que dice en los 5 minutos que van desde el min 5 al 10 más o menos.

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Paraguay, un potencia con su regla del 10-10-10. Diez por Ciento, es la tasa del IVA, y la misma tasa para las Rentas Empresariales y las Rentas Personales.


Pensar que cuando uno investiga un poco, resulta que “asesores uruguayos”, ayudaron a realizar toda la Reforma Tributaria en Paraguay. En cambio, en Uruguay, estamos discutiendo (es lo que se está hablando ya, para la próxima Rendición de Cuentas) de seguir aumentando la Carga Fiscal.

Les recomiendo el video, así como también la nota publicada en su momento en el diario El País.

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Vivir con miedo es una forma de Esclavitud. Los Contadores Públicos en Uruguay, cada vez tenemos menos Calidad de Vida.


Nunca pensé que se podría dar, a pesar de que hace más o menos una década en que se habla y apoyo, la postura de que el Colegio de Contadores tenía que salir a la Opinión Pública a manifestar las dificultades que tenemos para ejercer la profesión. No sólo ha cambiado sustancialmente en pocos años esta profesión, sino que el Estado permanentemente emite normas cada vez más complejas, algunas hasta con errores, en una máquina sin ton ni son, es como si alguien tuviese un objetivo de emitir un sin fin de Decretos por mes y por años, sin considerar en lo más mínimo los plazos y tomándonos de rehenes, haciéndonos responsables de aspectos que no deberíamos de serlo,  porque el Contador no es el que asume el riesgo ni los beneficios de una actividad empresarial. Y se dió, el Colegio emitió un Comunicado a la Opinión Pública y al Poder Ejecutivo. Brillante!!!

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Economía de Caricias. …”si tuviera que elegir entre el dolor y la nada, eligiría el dolor” … Devenimos en humanos, gracias a la caricias, al estímulo, la ternura, la compasión, la gratitud


Se necesitan caricias

Más allá de agua, higiene, calor y alimento, el ser humano precisa del contacto con los otros para crecer, desarrollarse y sobrevivir. Los estímulos positivos o negativos que recibimos de los demás -llamémosles ‘caricias’- son determinantes en nuestra evolución como personas. Su ausencia puede ser fatal

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Dividendo Ficto – Contabilización – Esquema de Liquidación – Temas pendientes de regulación


Nota!!! may/2017: El post lo hice el 24/01/17, antes de la reglamentación, la misma considera que el período va 4 años hacia atrás, lo cual hay que hacer los cálculos hasta el año 2012, próximamente, realizaré otro post con las actualizaciones correspondientes.

En la NIC 12, en el párrafo 65 A, indica cómo hay que contabilizar estos casos:

65A.Cuando una empresa paga dividendos a sus accionistas, puede tener la obligación de pagar una porción de tales dividendos a las autoridades fiscales, en nombre de los accionistas. En muchas jurisdicciones estas cuantías se denominan retenciones de impuestos. Tales montos, pagados o por pagar a las autoridades fiscales, se cargan al patrimonio neto como parte de los dividendos.

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Jubilaciones de los Presidentes en Uruguay; ¿Son las más altas?; ¿Porqué pueden seguir trabajando?


Hace poco leía, que un diputado que podría haberle dado la mayoría en la Cámara Baja al Frente Amplio para lograr sacar la Ley que le pusiera un Impuesto “adicional” a las pasividades militares, no lo hizo; porque quiere un análisis más general (entre otras razones) y está dispuesto a revisar todas las Jubilaciones altas, sin importar si son de militares, o de civiles y a todas tratar de recortarlas; supongo que no por un impuesto porque otro de sus argumentos (para no dar su voto) era que ponerle un impuesto a las jubilaciones sería inconstitucional; con lo cual descartó que esa sea la vía para lograr su objetivo, sino entraría en una incongruencia; y de paso dijo que ese recorte (de las altas); su destino sería para mejorar a las jubilaciones de miseria que existen (con lo cual tendrá que dejar en la miseria a todos para tratar de darle algunos pesitos a los demás, sin lograr sacar a nadie de la miseria, lo que sí lograría es una equidad de miseria general). Y ayer, escuchaba en una entrevista al ex Presidente Julio María Sanguinetti en radio Oriental, en el programa En Perspectiva, que se define como Periodista por encima de Abogado, etc; y que seguirá publicando mientras un medio le publique sus artículos, la pregunta es: ¿Cómo puede seguir trabajando si está Jubilado?.

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Para aprobar nuevos Impuestos, según el Artículo 87 de la Constitución, se necesita Mayoría Absoluta del total de componentes de cada Cámara


La mayoría absoluta que se requiere (para aprobar un nuevo impuesto), no es la mayoría más uno, sino que es una mayoría por cada cámara, si una de ellas tiene 31 miembros (la de Senadores) y la otra tiene 99 miembros (la de Diputados), se necesitan 16 votos y 50 votos; como mínimo. No es la mayoría de los presentes, si faltan 20 legisladores, no baja la cantidad de votos que se necesitan, siguen siendo la misma cantidad, y tampoco es la mitad más uno porque la mitad de 31 son 15,5 y más uno serían 16,5; es obvio que no se puede considerar mitad de personas para votar.

El otro aspecto interesante, de lo que dice la Dra. que concurre a la Comisión de Hacienda en representación del Colegio de Abogados, llamados para tratar el posible nuevo impuesto a las pasividades militares, es cuando se refiere a la Compensación que les hacen a aquellos que siguen pagando el Montepío, ya que se genera una inequidad con respecto a los que ya no pagan. Pienso exactamente igual que ella, sería muy injusto.

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